Як уникнути статусу ризиковості платника та захистити свій бізнес

Як приймають рішення про відповідність платника ПДВ критеріям ризиковості та включення до списку ризикових платників

Процедура визначення відповідності платника податку на додану вартість (ПДВ) критеріям ризиковості та включення його до списку ризикових платників регулюється Порядком зупинення реєстрації податкової накладної або розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. Цей порядок затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 11 грудня 2019 року №1165 (далі – Порядок №1165).

Згідно з пунктом 6 Порядку №1165, комісія регіонального рівня приймає рішення про відповідність платника податку критеріям ризиковості, якщо він відповідає хоча б одному з цих критеріїв. Таке рішення автоматично призводить до включення платника до списку ризикових платників у день засідання комісії.

Рішення містить підставу для визнання платника податку ризиковим і надає відповідну інформацію. Отже, прийняття податковим органом рішення про ризиковість завжди призводить до включення суб’єкта господарювання до списку ризикових платників податків.

Визначення критеріїв ризиковості

Додаток 1 до Порядку №1165 містить вичерпний перелік критеріїв ризиковості платника податку. Найбільш поширеним є застосування пункту 8, який визначає ризиковість здійснення господарської операції на основі податкової інформації, отриманої під час виконання завдань контролюючими органами.

Цей пункт є популярним серед податкових органів через свою неконкретність та можливість широкого трактування. Він дозволяє контролюючим органам ухвалювати рішення про ризиковість на підставі інформації, отриманої в процесі звичайної діяльності.

Довідник кодів податкової інформації

Державна податкова служба України затвердила наказ №17 від 11 січня 2023 року, який містить Довідник кодів податкової інформації, що є підставою для прийняття рішень про ризиковість. Цей довідник включає 18 кодів, серед яких найчастіше використовуються:

1. Код 03: Відсутність умов та/або матеріальних ресурсів для виробництва товарів чи надання послуг.
2. Код 07: Недостатня кількість трудових ресурсів.
3. Код 11: Накопичення нереалізованих товарів без відповідних місць для зберігання.
4. Код 12: Постачання товарів чи послуг платникам податку, які вважаються ризиковими.
5. Код 13: Придбання товарів чи послуг у платників податку, що вважаються ризиковими.

Ці коди стосуються ключових аспектів діяльності підприємства, таких як матеріально-технічна база, використання праці та документальне оформлення операцій.

Як підприємству уникнути статусу ризиковості: основні рекомендації

Господарська діяльність будь-якого суб'єкта тримається на трьох основних елементах: матеріально-технічна база, використання найманої праці та належне документальне оформлення господарських операцій. Розглянемо ці елементи детальніше.

Важливість матеріально-технічної бази

Матеріально-технічна база охоплює як нерухоме (офісні, складські приміщення), так і рухоме майно (транспортні засоби, обладнання). Це майно може бути як у власності, так і в користуванні суб'єкта господарювання.

Важливо, щоб інформація про це майно була відображена в Повідомленнях про об'єкти оподаткування за формою №20-ОПП. Майно, яке не відображене у цих повідомленнях, повинно бути відображене в оборотно-сальдових відомостях.

Право власності або користування майном має бути підтверджене документально: правовстановлюючими документами, витягами з Державного реєстру речових прав, свідоцтвами про реєстрацію транспортних засобів, договорами купівлі-продажу або оренди.

Наймана праця як ключовий ресурс

Для ефективного ведення діяльності суб'єкту необхідно використовувати працю спеціалістів. Один директор не може виконувати всі функції одночасно, тому важливо залучати працівників та послуги на аутсорсі.

Інформація про нарахування зарплати працівникам відображається у Податковому розрахунку сум доходу. Податкові органи аналізують достатність трудових ресурсів шляхом порівняння даних з податкової звітності та обсягів реалізації товарів чи послуг.

Документальне оформлення операцій

Будь-яка операція повинна бути оформлена первинними документами для відображення у бухгалтерському обліку та податковій звітності. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» визначає, що підставою для обліку господарських операцій є первинні документи.

Ці документи повинні відповідати встановленим вимогам форми та змісту. Не слід забувати про інші обов'язкові документи, визначені у договорах, такі як документи про якість товару, заявки, рахунки на оплату та транспортні документи.

Узгодженість дій та підготовка документів

Для уникнення визнання платником ризиковим суб'єкту необхідно мати відповідні документи, що підтверджують наявність матеріально-технічної бази та трудових ресурсів, а також правильне оформлення господарських операцій.

Дії підприємства після отримання рішення про ризиковість

Після отримання рішення про відповідність критеріям ризиковості, суб'єкту господарювання потрібно виконати детальний аналіз рішення та виявити свої слабкі сторони. Це можуть бути відсутність працівників, матеріально-технічної бази, зв'язки з пов'язаними суб’єктами, накопичення товарів або придбання товарів за завищеними цінами.

Після аналізу потрібно підготувати документи, які підтверджують невідповідність критеріям ризиковості. Наприклад, при наявності податкової інформації за кодами 03 і 11, це будуть документи про матеріально-технічну базу, такі як правовстановлюючі документи, витяги з Державного реєстру речових прав, свідоцтва про реєстрацію транспортних засобів, договори купівлі-продажу та оренди.

Для податкової інформації за кодом 07, це будуть штатний розпис, податковий розрахунок сум доходу, договори про надання послуг, акти надання послуг та платіжні документи.

Для кодів 12 та 13, це будуть договори, рахунки на оплату, видаткові накладні, товарно-транспортні накладні та платіжні документи.

Оскарження рішень податкових органів: адміністративний та судовий порядок

Податковий орган може прийняти рішення про відповідність або невідповідність критеріям ризиковості після отримання повідомлення про подання інформації та копій документів. Платники податку мають право на адміністративне та судове оскарження таких рішень.

Процедура адміністративного оскарження

Скаргу на рішення про відмову в реєстрації податкової накладної або про відповідність критеріям ризиковості можна подати до комісії центрального рівня (Державна податкова служба України) протягом 10 робочих днів. Рішення за результатами адміністративного оскарження можна оскаржити лише в судовому порядку.

Судове оскарження рішень

Судове оскарження відбувається шляхом подання позовної заяви до адміністративного суду. Підготовка позовної заяви та її розгляд здійснюються відповідно до Кодексу адміністративного судочинства України. Можна оскаржити рішення без попереднього адміністративного оскарження або після нього.

Висновки та рекомендації

Бути платником податку на додану вартість – це не тільки необхідність, але й велика відповідальність, яка супроводжується постійним контролем з боку податкових органів. Ці органи мають значну свободу дій під час прийняття рішень про відповідність платників податку критеріям ризиковості, що робить важливим для суб’єктів господарювання ретельно підходити до організації своєї діяльності.

Наявність матеріально-технічної бази, трудових ресурсів та належне документальне оформлення господарських операцій є ключовими елементами, що підтверджують реальність і законність діяльності будь-якого суб’єкта підприємництва.

Процес підготовки інформації про невідповідність критеріям ризиковості платника податку та відповідних документів є складним і багатоетапним. Він вимагає ретельної підготовки, часу і часто залучення фахівців в економічній та юридичній галузях для забезпечення успіху.

Важливо уважно стежити за строками адміністративного та судового оскаржень рішень про відповідність критеріям ризиковості платника податку. Правильне і своєчасне оскарження може допомогти захистити інтереси суб’єкта господарювання та забезпечити продовження його діяльності без зайвих перешкод.

Захистіть свій бізнес сьогодні!

Звертайтеся до мене для отримання професійної допомоги та уникнення податкових проблем у майбутньому. Я пропоную комплексні послуги з розблокування податкових накладних, оскарження податкових повідомлень-рішень, рішень про включення до ризиковості та супроводу податкових перевірок.

Зв'яжіться зі мною через форму на сайті, напишіть на електронну пошту або зателефонуйте за номером +38 (099) 482-3363.

Захистіть свій бізнес – зробіть крок до успіху!