Як успішно оскаржити відмову у реєстрації ПН/РК: поради та практика

У сучасних умовах боротьба за кожну розблоковану податкову накладну вимагає застосування різноманітних інструментів для досягнення бажаного результату. Першочерговим завданням платника податків є подання пояснень для підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК. На жаль, цей крок не завжди призводить до розблокування ПН/РК. Тим не менш, як і будь-яке інше рішення податкових органів, рішення про відмову в реєстрації ПН/РК може бути оскаржене як адміністративним шляхом, так і в суді. У цій статті я нандаю практичні поради щодо оскарження таких рішень.

Результатом моніторингу може бути не лише зупинення реєстрації податкової накладної, але й прийняття рішення про включення платника податків до переліку тих, хто відповідає критеріям ризиковості.

Що робити, якщо пояснення не допомогли?

Підготовка пояснень є надзвичайно важливим етапом, який не можна оминути. Це перший обов'язковий крок у процесі розблокування податкових накладних. Після розгляду пояснень податковий орган приймає рішення, яке може бути оскаржене платником податків. Якщо подані пояснення не привели до бажаного результату, існують два основних шляхи дій:

1. Подання скарги до комісії центрального рівня.
2. Судовий захист.

Обрання найбільш ефективного способу дій залежить від конкретного випадку, але з нашого досвіду не варто ігнорувати можливість подання скарги. Наприклад, у 73% випадках сфорованих мною скарг призводить до розблокування податкових накладних, що значно заощаджує час і кошти клієнтів на подальші судові спори.

Скарга подається платником податку на додану вартість протягом 10 робочих днів з моменту отримання рішення комісією регіонального рівня. Важливо стежити за строками, оскільки пропущення строку може призвести до відмови у розгляді скарги.

Законодавець передбачив можливість поновлення строків у разі пропуску з поважних причин. Протягом 6 місяців з дати закінчення строків подання скарги платник податків має право подати скаргу разом із клопотанням про поновлення строку та копіями документів, що підтверджують поважність причин його пропуску. Проте ця можливість залежить від суб'єктивної оцінки податкових органів, тому краще уникати пропусків.

Серед платників податків існує хибна думка про те, що до скарги не можна подавати документи. Це спростовується Порядком №1165 від 11.12.2019 року, який передбачає, що при поданні скарги на рішення комісії регіонального рівня платник податку має право додати пояснення та копії документів, які підтверджують інформацію, зазначену у ПН/РК, реєстрація яких зупинена.

Як правильно подати скаргу

Скарга повинна містити не тільки формальні реквізити, але й детальну інформацію про причини незгоди з рішенням та вимоги платника податку. Враховуйте наступне при підготовці скарги:

1. Аналізуйте рішення про відмову та причини його прийняття. Уважно проаналізуйте рішення податкового органу, вивчіть підстави для відмови у реєстрації податкової накладної. Переконайтеся, що у вас є чітке розуміння причин відмови.
2. Стежте за строками подання скарги. Строго дотримуйтесь строків, відведених на подання скарги. Пропущення строку може призвести до втрати можливості оскарження.
3. Описуйте господарську операцію. У скарзі детально опишіть господарську операцію, яка стала предметом зупинення реєстрації. Обґрунтуйте наявність достатньої матеріально-технічної бази та кваліфікованих працівників для здійснення діяльності.
4. Додавайте всі необхідні документи. Додайте до скарги всі документи, відсутність яких було вказано в рішенні податкового органу, або надайте аргументоване пояснення причин їх відсутності.

Строки оскарження відмови в реєстрації податкової накладної

Строк для звернення до суду залежить від того, чи скористався платник податків процедурою адміністративного оскарження.

1. Без адміністративного оскарження: Якщо ви не скористалися правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку протягом шести місяців з дня отримання такого рішення від контролюючого органу.
2. З адміністративним оскарженням: Якщо ви подавали скаргу, то рішення про відмову у реєстрації ПН/РК в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку протягом трьох місяців з дня вручення вам рішення за результатами розгляду скарги.

Позиція судів

Загалом, як свідчить статистика, суди в переважній більшості справ стають на бік платника податків. Суди наголошують на необхідності чітких підстав для відмови у реєстрації ПН/РК, які повинні бути конкретизованими. Відсутність конкретних причин для відмови є підставою для її скасування.

Дотримання вимоги чіткості і недвозначності щодо інформації, зазначеної в квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної, є особливо важливим з огляду на специфіку податкового законодавства та наслідки недотримання платником податків вимог щодо подання повного переліку документів.

Наприклад, у постанові Верховного Суду від 28 листопада 2023 року у справі №240/12027/21 суд звертає увагу на те, що подання податковому органу договорів та інших документів, що підтверджують вчинення інших операцій, аніж зазначених у податковій накладній, є підставою для відмови в реєстрації такої накладної.

При зупиненні податкових накладних платник податків має надати в ГУ ДПС усі первинні документи по податковій накладній. Якщо документів не було надано до податкового органу під час реєстрації спірних податкових накладних, їх не було оцінено податковим органом. Таким чином, відмова у реєстрації податкової накладної ГУ ДПС буде правомірною. Ця позиція також підтверджується постановами Верховного Суду.

Отже, за умови правильної стратегії захисту, починаючи зі стадії подання пояснень, ви маєте всі шанси на отримання судового рішення на вашу користь.

Висновок

Процес розблокування податкових накладних та розрахунків коригування є досить виснажливим і потребує ретельного підходу для досягнення бажаного результату. Підготовка якісних пояснень може допомогти уникнути судових спорів, але навіть у разі негативного рішення у вас є можливість захистити свої права.

Захистіть свій бізнес вже сьогодні!

Не зволікайте з діями при отриманні рішення про відмову в реєстрації ПН/РК. Звертайтеся за професійною допомогою, щоб забезпечити успіх у податкових спорах.

Зв'яжіться зі мною через форму на сайті, напишіть на електронну пошту або зателефонуйте за номером +38 (099) 482-3363.

Захистіть свій бізнес – зробіть крок до успіху!