Ризиковість ПДВ
Чому ДПС не враховує таблицю даних платника ПДВ
Матеріал підготовлено адвокатом Микитою Яківцем
Якщо ситуація стосується вашого бізнесу, перегляньте, як відбувається розблокування пн/рк для бізнесу — від аналізу документів до вибору подальших дій.
Таблицю даних платника ПДВ подають, щоб ДПС бачила звичну модель діяльності підприємства: які товари або послуги воно придбаває і що постачає. Але сам факт подання не означає автоматичного врахування. Комісія зіставляє зазначені коди з поясненням, звітністю та інформацією, яка вже є у контролюючого органу.
Важливе розмежування. Таблиця — це не «декларація ресурсів і персоналу». За Порядком №1165 вона містить КВЕД, коди товарів за УКТ ЗЕД і/або послуг за ДКПП. Працівників, основні засоби, транспорт, приміщення та логіку операцій описують у поясненні й підтверджують звітністю або документами.
Комісія регіонального рівня розглядає таблицю з поясненнями протягом п’яти робочих днів після отримання та приймає рішення про врахування або неврахування. Рішення надходить в електронний кабінет.
У рішенні про неврахування має бути зазначена підстава. Якщо комісія посилається на податкову інформацію про ризикові операції, форма рішення передбачає деталізацію, зокрема типу операції, періоду, коду товару або послуги та контрагента, якого ДПС пов’язує з ризиком.
Тому починати варто не з повторного заповнення форми, а з читання самого рішення:
Пункт 14 Порядку №1165 передбачає пояснення із зазначенням виду діяльності та посиланням на податкову й іншу звітність. Простий перелік кодів не пояснює, як підприємство фактично отримує один товар або послугу і формує інший результат постачання.
Потрібно перевірити зв’язок між КВЕД, кодами придбання та кодами постачання. Для виробництва, будівництва або послуг цей зв’язок може бути неочевидним, тому його варто описати поетапно, а не залишати комісії можливість самостійно здогадуватися.
Заявлені приміщення, обладнання, транспорт, земельні ділянки або працівники мають узгоджуватися з 20-ОПП, фінансовою, податковою та зарплатною звітністю. Важливий не максимальний обсяг документів, а відсутність невмотивованих розбіжностей.
У такому разі потрібно зіставити наведені в рішенні операції з первинними документами та фактичним рухом товарів, робіт або послуг. Загальний опис надійності підприємства не замінює відповіді щодо конкретної інформації, використаної комісією.
Ці процедури можуть впливати одна на одну, але мають різні предмети:
Через це повторне подання таблиці не є універсальним способом ані зареєструвати кожну раніше зупинену накладну, ані автоматично скасувати статус ризикового платника. Якщо проблема стосується конкретної ПН/РК, дивіться окремий матеріал: заблокували податкову накладну — що робити. Якщо підприємство вже включене до ризикових — потрібен окремий аналіз рішення про ризиковість.
Не варто механічно подавати той самий пакет. Спочатку потрібно визначити, чи проблема в кодах, поясненні, невідповідності звітності, ризиковій операції або в обґрунтованості самого рішення комісії.
Подальший маршрут залежить від змісту рішення:
Універсального маршруту немає: значення мають орган, який прийняв рішення, його зміст, дата отримання, попередні подання та фактичні обставини діяльності.
Спершу перевірте квитанції про прийняття таблиці, дату її отримання ДПС та розділ вхідних документів електронного кабінету. П’ятиденний строк обчислюється в робочих днях після отримання таблиці комісією. Якщо цей строк минув, а рішення відсутнє, правові наслідки й наступний крок слід визначати за конкретними квитанціями та станом подання — не вважати мовчання автоматичним врахуванням або автоматичною відмовою.
Матеріал має загальний інформаційний характер. Для висновку у конкретній справі потрібно перевірити рішення комісії, квитанції, таблицю, пояснення та попередні процесуальні дії.
Якщо потрібно визначити маршрут після неврахування таблиці — опишіть рішення ДПС і стадію ситуації. Для конкретної заблокованої накладної перейдіть до послуги розблокування ПН/РК.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не є індивідуальною консультацією. Правова позиція завжди залежить від конкретних документів і обставин справи — для оцінки вашої ситуації зверніться напряму.