Що таке ППР, акт перевірки чи ризиковий платник — і що це означає для вашого бізнесу практично, а не лише формально.
Документ, у якому посадові особи ДПС фіксують висновки за результатами перевірки: які порушення вбачаються, на яких документах ґрунтується висновок і яка сума донарахувань пропонується. Акт — це позиція перевіряючих, а не рішення: він стає підставою для податкового повідомлення-рішення, якщо заперечення бізнесу не змінять картину.
Рішення контролюючого органу, яким бізнесу нараховується грошове зобов’язання (податок, штраф, пеня) за результатами перевірки. На відміну від акта, саме ППР формує реальний борг і відкриває строк на оскарження — адміністративне або судове.
Процесуальний документ, яким бізнес оскаржує висновки акта перевірки ще до того, як ДПС ухвалить ППР. Подається у строк, зазначений в акті. Це не просто лист незгоди, а доказова позиція, яка визначає подальші шанси на адміністративне та судове оскарження.
Перевірка, яка проводиться за заздалегідь затвердженим ДПС графіком і про яку платника повідомляють наперед. Предмет і період перевірки визначені наказом про її призначення — відповідність фактичної перевірки цьому наказу є одним із перших пунктів, які варто проконтролювати.
Перевірка, що призначається поза графіком за наявності визначених законом підстав (наприклад, скарга контрагента, розбіжності у звітності, отримання інформації про можливе порушення). Законність підстави призначення — одна з ключових точок для оскарження результатів такої перевірки.
Перевірка, що проводиться без попередження безпосередньо за місцем здійснення діяльності — найчастіше пов’язана з контролем застосування РРО, обігом готівки чи наявністю дозвільних документів. Через раптовий характер саме на цьому виді перевірки процедурні порушення (спосіб допуску, оформлення) трапляються особливо часто.
Документ, який складає платник ПДВ при постачанні товарів чи послуг і реєструє в Єдиному реєстрі податкових накладних. Без зареєстрованої ПН покупець не може скористатися податковим кредитом — тому зупинення реєстрації ПН одразу б’є по розрахунках із контрагентами.
Документ, яким коригуються показники вже складеної податкової накладної — наприклад, у разі повернення товару, зміни ціни чи виправлення помилки. Реєструється за тими самими правилами, що й податкова накладна, і так само може підпадати під зупинення реєстрації.
Документ, який система моніторингу ДПС формує автоматично в разі зупинення реєстрації ПН/РК. У квитанції завжди вказаний конкретний код критерію ризиковості — саме з нього, а не із загальних міркувань, має починатися стратегія розблокування.
Документ, яким платник розкриває комісії ДПС реальні показники своєї діяльності: види операцій, обсяги, ресурси. Використовується насамперед для роботи зі статусом ризикового платника — це інший інструмент, ніж пояснення щодо конкретної заблокованої операції, і їх легко переплутати.
Орган ДПС, який розглядає подані платником пояснення й документи щодо заблокованої податкової накладної або розрахунку коригування та ухвалює рішення — зареєструвати документ чи відмовити в реєстрації. Рішення про відмову підлягає оскарженню.
Касовий апарат чи програмне забезпечення, яке фіксує розрахункові операції готівкою або платіжними картками. Порушення застосування РРО (непроведений розрахунок, розбіжність у виручці) — одна з найпоширеніших підстав для призначення фактичної перевірки.
Статус, який комісія ДПС присвоює платнику за відповідністю формальним критеріям ризиковості. Це рішення щодо платника загалом, а не щодо конкретної операції — тому в такому статусі блокуватися можуть майже всі нові податкові накладні, поки статус не буде знято.
Перелік формальних ознак (обсяги операцій, розбіжності у звітності, відсутність ресурсів для заявленої діяльності тощо), за відповідністю яким система моніторингу ДПС автоматично відносить платника до ризикових. Конкретний критерій, за яким ухвалено рішення, завжди зазначається — і саме він визначає, які документи матимуть вагу при оскарженні.
Офіційна вимога ДПС надати пояснення, документи чи інформацію з конкретного питання. Запит має законну підставу і межі — відповідь, що виходить за ці межі, часто дає податковій зайві підстави для подальшої перевірки, тому обсяг відповіді варто оцінювати заздалегідь.
Офіційне звернення адвоката до органів влади, підприємств чи установ із метою отримати документи або інформацію, потрібні для захисту клієнта. На відміну від запиту ДПС до бізнесу, це інструмент, який адвокат використовує в інтересах бізнесу — наприклад, щоб зібрати докази для заперечення чи оскарження.
Грошове зобов’язання, узгоджене (зокрема за результатами ППР, яке не оскаржено або програно) і не сплачене у встановлений строк. Наявність боргу дає ДПС додаткові важелі — від адміністративного арешту майна до податкової застави, тому з ним не варто зволікати.
Документ, яким ДПС повідомляє платника про наявність податкового боргу і пропонує його погасити. Отримання вимоги — сигнал діяти: перевірити, чи узгоджене зобов’язання законно і чи не пропущені строки на його оскарження на попередніх етапах.
Оскарження рішення ДПС (найчастіше — ППР) до контролюючого органу вищого рівня, без звернення до суду. Швидший і дешевший шлях, ніж суд, але з обмеженим строком і без гарантії позитивного результату — часто це проміжний, а не кінцевий етап захисту.
Оскарження ППР чи іншого рішення ДПС в адміністративному суді. Можливе як після адміністративного оскарження, так і замість нього. Судова практика Верховного Суду — один з головних орієнтирів для прогнозування результату та побудови правової позиції.
Вартість товару, що визначається для цілей нарахування митних платежів при перетині кордону. Якщо митниця вважає заявлену вартість необґрунтованою, вона може скоригувати її самостійно — це і є найпоширеніша причина митних спорів.
Рішення митниці про збільшення заявленої декларантом митної вартості товару, що веде до донарахування митних платежів. Оформлюється карткою відмови в митному оформленні за заявленою вартістю і підлягає оскарженню — адміністративному або судовому.