Ризиковість ПДВ
Повторно включили до ризикових після виключення: що робити
Матеріал підготовлено адвокатом Микитою Яківцем
Якщо ситуація стосується вашого бізнесу, перегляньте, як відбувається виведення платника з ризикових — від аналізу документів до вибору подальших дій.
Повторне включення до переліку ризикових — не просто продовження старої ситуації. Це новий акт комісії ДПС, який може ґрунтуватися на іншому періоді, інших операціях або новій податковій інформації. Тому посилання лише на попереднє виключення часто недостатньо: потрібно зіставити два рішення та показати, що саме змінилося — або не змінилося.
Перший крок — зберегти обидва рішення. Без попереднього рішення про виключення, нового рішення про ризиковість і матеріалів попереднього подання неможливо точно визначити, чи ДПС посилається на нові обставини або повторює вже спростовану підставу.
Комісії ДПС здійснюють поточний моніторинг. Після виключення можуть з’явитися нові операції, контрагенти або відомості, які контролюючий орган оцінить як ризикові. Водночас нове рішення має бути самостійно мотивованим: у ньому потрібно шукати конкретний критерій, податкову інформацію та зв’язок із діяльністю підприємства.
Судова практика також показує, що одного аргументу «нас уже виключали» може бути недостатньо, якщо нове рішення стосується іншого періоду або інших операцій. Тому сильна позиція будується на порівнянні фактів, а не лише дат рішень.
| Що перевірити | Чому це важливо |
|---|---|
| Критерій ризиковості | Чи застосовано той самий пункт додатка 1 до Порядку №1165 |
| Код і зміст податкової інформації | Чи розкрито, яку саме обставину ДПС вважає ризиковою |
| Період операцій | Чи йдеться про вже досліджений період або про нову діяльність |
| Контрагенти | Чи з’явилися нові постачальники або покупці у ланцюгу |
| УКТЗЕД/ДКПП | Чи прив’язано висновок до конкретних товарів або послуг |
| Попередні документи | Чи враховано докази, які вже подавалися до комісії або суду |
| Формулювання рішення | Чи є індивідуальне обґрунтування, а не повторення шаблонної фрази |
Дата впливає на строк адміністративного оскарження. Збережіть рішення з Електронного кабінету, квитанції та інформацію про заблоковані після нього ПН/РК.
Окремо випишіть критерій, операції, контрагентів, періоди та документи. Це відділяє нову підставу від фактичного повторення старої.
Договори, первинні та платіжні документи, дані про ресурси, персонал, логістику й походження товару мають пояснювати спірні операції, а не просто описувати підприємство загалом.
Залежно від змісту рішення це може бути подання інформації та документів до регіональної комісії, адміністративна скарга або судове оскарження. Ці інструменти не є взаємозамінними.
Подання інформації та документів до регіональної комісії спрямоване на спростування критеріїв ризиковості по суті. Адміністративна скарга — окремий перегляд рішення комісією центрального рівня.
За офіційним роз’ясненням ДПС скаргу подають протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення регіональною комісією. ДПС також застерігає: якщо центральна комісія залишить скаргу щодо ризиковості без задоволення, наступним маршрутом для скасування цього рішення може бути суд. Саме тому перед скаргою важливо використати можливість подати адресні документи на регіональному рівні та не переносити до центральної комісії слабку або неповну позицію.
Повторне рішення потребує особливої уваги, якщо:
Ці обставини не гарантують автоматичного скасування рішення, але визначають напрям доказування. Потрібно показати суду або комісії не лише факт повторності, а й відсутність належної нової фактичної основи.
Загальний порядок первинного виключення описано у матеріалі «Ризиковість платника ПДВ: як вивести бізнес зі списку». Якщо одночасно потрібно відновлювати реєстрацію окремих накладних, дивіться алгоритм розблокування ПН/РК.
Матеріал має загальний інформаційний характер. Стратегія, строки та позовні вимоги визначаються після перевірки конкретного рішення, дати його прийняття і попередніх процесуальних дій.
Якщо підприємство повторно включили до ризикових — надішліть короткий опис ситуації. Для першого аналізу достатньо двох рішень, дати нового включення та інформації про те, як відбулося попереднє виключення.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не є індивідуальною консультацією. Правова позиція завжди залежить від конкретних документів і обставин справи — для оцінки вашої ситуації зверніться напряму.