Ризиковість ПДВ
Ризиковість платника ПДВ: як вивести бізнес зі списку
Матеріал підготовлено адвокатом Микитою Яківцем
Якщо ситуація стосується вашого бізнесу, перегляньте, як відбувається виведення платника з ризикових — від аналізу документів до вибору подальших дій.
Якщо блокується не одна накладна, а багато різних ПН/РК, потрібно перевірити в Електронному кабінеті, чи приймала комісія окреме рішення про відповідність платника критеріям ризиковості. Самих повторних блокувань недостатньо, щоб без рішення стверджувати про статус. Якщо рішення є, робота лише з окремими ПН/РК може не усунути системну причину зупинень.
Рішення про ризиковість і зупинення конкретної ПН/РК — різні процедури. Потрібно паралельно перевірити підставу статусу платника та квитанції щодо окремих накладних, бо виключення з переліку не завжди автоматично вирішує кожну вже зупинену реєстрацію.
Рішення ухвалює комісія регіонального рівня, якщо встановлює відповідність платника хоча б одному з критеріїв додатка 1 до Порядку №1165. У рішенні потрібно перевірити конкретний критерій, зміст податкової інформації, період, операції та контрагентів, якщо вони зазначені. Не слід змішувати критерії ризиковості платника з критеріями ризиковості окремої операції.
Рішення комісії має містити критерій (або критерії), за якими платника віднесено до ризикових. Без розуміння конкретної підстави складно побудувати адресну позицію.
Пояснення мають відповідати підставі чинного рішення. До них можуть додаватися договори, первинні та платіжні документи, банківські виписки, відомості про персонал, приміщення, обладнання, транспорт і логістику — лише ті матеріали, які підтверджують реальну діяльність та спростовують зазначений ризик.
Таблиця містить коди видів економічної діяльності, товарів і послуг, які платник придбаває та постачає на постійній основі. Пояснення про ресурси та первинні документи можуть супроводжувати Таблицю, але сама Таблиця не замінює повідомлення і докази щодо невідповідності критеріям ризиковості.
Рішення регіональної комісії можна оскаржити до комісії центрального рівня. За роз’ясненням ДПС скарга подається протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення. Судовий строк і вимоги визначаються окремо з урахуванням попередніх дій платника.
| Помилка | Наслідок |
|---|---|
| Подання Таблиці замість документів на виключення | Комісія отримує інструмент щодо типових кодів діяльності, але не обов’язково відповідь на підставу ризиковості |
| Універсальний пакет без прив’язки до рішення | Документи можуть не спростовувати конкретну операцію, контрагента або податкову інформацію |
| Пропуск строку адміністративної скарги | Один із маршрутів перегляду рішення може стати недоступним |
| Посилання лише на попереднє виключення | Нове рішення потрібно аналізувати окремо, особливо якщо змінилися період або операції |
Дата рішення має значення для адміністративного оскарження, а сам статус може впливати на проходження моніторингу нових ПН/РК. Тому спочатку фіксують дату, отримують повний текст рішення і формують доказову базу саме під зазначену підставу.
Якщо підприємство вже виключали, але ДПС прийняла нове рішення, скористайтеся окремим алгоритмом: «Повторно включили до ризикових після виключення: що робити».
Матеріал має загальний інформаційний характер. Строки та стратегія перевіряються за конкретним рішенням і чинною редакцією законодавства.
Якщо бізнес потрапив до ризикових і накладні блокуються одна за одною — опишіть ситуацію тут, і я оціню підставу рішення комісії та можливі варіанти дій.
Ця стаття має загальний інформаційний характер і не є індивідуальною консультацією. Правова позиція завжди залежить від конкретних документів і обставин справи — для оцінки вашої ситуації зверніться напряму.