Будівельно-торговельну компанію виключено з ризикових попри претензії ДПС до контрагентів

Будівельно-торговельна компанія поєднувала оптову торгівлю будівельними матеріалами з підрядними та субпідрядними будівельними роботами. Підприємство мало штат працівників, будівельну ліцензію, складське приміщення, офіс, транспорт та обладнання для ведення господарської діяльності.

ДПС віднесла компанію до переліку ризикових платників ПДВ за п. 8 Критеріїв ризиковості, посилаючись на податкову інформацію за кодами 07 (недостатня кількість трудових ресурсів), 12 (постачання на користь платників, щодо яких прийнято рішення про ризиковість) та 13 (придбання у платників, щодо яких прийнято рішення про ризиковість).

Підставою ризиковості ДПС визначила те, що частина контрагентів компанії — як постачальники, так і покупці — самі були віднесені до переліку ризикових платників. Додатково податковий орган посилався на нібито недостатню кількість трудових ресурсів для заявлених обсягів робіт.

Негативна податкова інформація щодо контрагента сама по собі не доводить порушення з боку самого платника. Господарські операції компанії підтверджені первинними документами, підприємство мало необхідні трудові та матеріальні ресурси, а податкові накладні по спірних операціях були зареєстровані в ЄРПН. Платник не може автоматично нести відповідальність за податкову поведінку інших суб’єктів господарювання.

Суд дослідив первинні документи та фактичні ресурси підприємства і дійшов висновку про необґрунтованість рішення ДПС. Апеляційний суд підтримав цей висновок, зазначивши, що податковий орган не довів безпосереднього зв’язку між ризиковим статусом контрагентів і діяльністю самого платника.

Рішення про ризиковість скасовано судом першої інстанції, а ДПС зобов’язано виключити підприємство з переліку ризикових платників ПДВ. Апеляційна скарга податкового органу залишена без задоволення, рішення набрало законної сили та було виконано.

Компанія відновила безперебійну реєстрацію податкових накладних по операціях із постачальниками та підрядниками, усунувши системний ризик, пов’язаний зі статусом ризикового платника.